金税三期系统下企业的法税风险防控

更新时间:2020-03-11 10:06:58

​     随着国税与地税的合并,以及基于大数据集中采集和运用的金税三期系统的正式运行,标志着税务监管的强度越来越大。税务稽查的手段和方法也更具针对性、有效性,以及税务机关的日常纳税评估检查也变得更加科学、精准、严厉。因此,在税务合规方面也对我们的企业提出了更高的要求,如果不能进行合理的税务风险防控,将对企业的合规经营产生严重影响。

    基于此,本文将以金税三期系统的上线,税务机关利用大数据进行税务监管为背景,重点阐述企业将面临的法税风险及防范措施,以期能为企业提供一些帮助。

一、企业在国地税合并以及金税三期系统全面监管下或将存在的法税风险

     原国地税未合并之前,因交叉监管中存在的漏户和归属权限不清等盲区,也将在国地税合并后逐户进行彻底清理。同时,以大数据著称的金税三期系统上线后,对征管信息进行了全面整合,对纳税人涉税行为的管理,将会更加集中于所有税种的全面监管,将实现覆盖税务总局、国税、地税各级机关以及与其他政府部门的网络互联,逐步建成基于互联网的纳税服务平台。因此,企业将面临更大的挑战和潜在风险,具体如下:

     第一,在国地税合并过渡期间及时报税,如果未按规定时间向税务机关报税,或报税不完整,则会引起税务机关的关注。国地税合并后税务机关的监管更加严格,除抵扣比对发现异常情况后会进行检查外,金税三期系统会对企业的开票情况、受票企业进项抵扣情况进行自动筛查,例如能够准确比对出“进项品名”与“销项品名”是否一致,开票与抵扣是否正常合理,金额波动是否存在异常。税务机关采取的“以票控税”的监管手段,使得发票检查趋于常态化,一旦涉嫌违法行为则可能面临刑事责任等风险。

    其次,对连续亏损三年的企业也会引起税务机关的注意,因为金税三期系统进行大数据风险指标对比后会向税务机关进行提示,专管员会要求企业对连续三年的亏损情况展开自查,分析亏损原因。

     第二,容易出现涉税违法犯罪的情况,例如出现企业增值税额与企业毛利不匹配、企业期末存货与留底税金不匹配、企业增加了实收资本增资而印花税却为0、企业增值税额在经营期限内长期偏低、企业所得税贡献率长期偏低、企业应纳税额变动太大等等情形,金税三期系统通过比对收入、成本、利润、库存、资产资本、国地税数据、往期税收数据等要素来判定企业的纳税异常,从而进行预警,帮助税务机关进行精准的税收监管。

     第三,国地税合并后税务局的监管更加严格,除经常性的进项认证、抵扣比对发现异常情况会进行检查外,总局“金税三期”风控系统对开票企业开票情况、受票企业进项抵扣情况进行自动筛查,能够比对贸易公司“进项品名”与“销项品名”是否一致,开票与抵扣是否正常,金额波动是否异常。税务局的“以票控税”,发票检查趋于常态化,如出现违法行为则可能面临刑事责任等风险。

     第四,为了避免少缴个人所得税,出现使用现金发放工资、未全员全额申报个税以及人员平均工资较市场偏低等情况,现在很容易引起税务机关的特别关注。

     第五,业务招待费报销、差旅费报销是否违反中央八项规定,业务招待费报销是否有经办人、部门经理以及公司总经理审核签批以及是否有超标准的情况。很多企业的报销流程并不规范,然而,在税收监管趋严的背景下,企业报销一定要有严格的管理制度,如果报销招待费和差旅费等费用时手续不齐全或者是具体项目记录不清楚,一旦被税务机关稽查,则可能会被认定为虚假消费,位企业带来税务风险。因此,这是税务监管的要求,也是以后企业审计时的重要证据。

二、税务强监管下对企业产生的影响​

(一)随着金三系统上线和国地税征管系统的合并,弥补了国地税未合并之前存在的一些监管盲区或多头监管的情形,也加强了税务机关税收监管的手段。

     例如在实务中,以往国税检查出企业房产税、个税、土地增值税等方面的问题也有不深入追究的情况;地税检查出增值税或企业所得税的问题,同样也存在不深入追究的情况,但国地税合并后,这些监管盲区将肯定不复存在了。

(二)企业信息对比数据增多,日常监管力度加强。

     现有国地税日常监管评估或大数据的风险指标对比,提取指标的税局往往不考虑其负责税种之外的纳税情况。可预期的是,今后全税种纳税信息都可实现对比分析,因此,对企业的合规要求更高。

(三)国地税联合行动变多,违法成本企业不可承受。

     随着《国家税务局地方税务局联合稽查工作办法》等系列文件的公布,国地税合并后税务稽查都是针对全税种进行的,因此,企业更要做好税务风险防控,实现合规经营。

 

​三、企业的税务风险防控措施

(一)加强税收风险管控,提高税法遵从度

     以往国税局只负责增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税;地税局负责的税种比较多,如个人所得税、土地增值税、契税、城建税、印花税等各税种,国税局不关注地税负责的税种,地税局也不关心国税局负责的税种,但国地税后进行全税种的统一监管,这就要求企业财务人员一定要全面掌握各个税种的政策规定。

(二)加强企业财务人员的税务知识学习,做好企业财税筹划,充分享受税收优惠

     自2016年营改增以来,税收法规以及相关政策频繁出台,因此,企业财务部门需要对最新政策内容进行持续学习,争取精准把握,并把政策传递给公司相关业务部门。同时可以通过法税律师对税务风险防控的讲解、培训, 特别是对最新税务政策及税收优惠政策的解读和税收相关法律法规的更新, 有利于提升企业管理者和财务人员税务方面的知识, 更为重要的是帮助企业减少因信息不对称产生的税务风险,其次法税律师可以根据最新的税收优惠政策,帮助企业进行合理的税收筹划,从而减少企业经营成本,提高企业的经营利润。

(三)实现凭证和发票的规范化管理,避免出现法律风险

     企业经营中会遇到的常见税种,例如增值税,其属于流转税,逐环节征税,逐环节扣税,所以必须对各个环节加强管理,对取得的增值税专用发票进行认证抵扣,才能保证进项税的抵扣更加准确,尽量降低企业税负和纳税成本。
      以大数据著称的金税三期系统更是一个强大的稽查系统,营改增后,除了一些定额发票外,其余发票基本都由税控设备开具,现在发票开具完以后,都会上传到税务系统,只要开具与自己经营项目不符或者虚开发票这样的行为,金税三期系统会随时进行税务预警。发票在会计工作中占据了不可或缺的地位,无论是销售购进、记账都离不开它,企业需要通过提高防范意识,加强增值税发票的管理,提升对发票的真伪鉴别能力,例如可以通过国税局发票真伪查询系统查询发票真伪,疑点发票可向税务机关求助、查证,进而对增值税专用发票可能出现的法律风险进行规避。企业只要存在虚开发票,修改报表,虚列成本,修改账簿,签订虚假合同,虚列费用等偷税行为,后续会计再用这些手段为企业逃避税款,前述行为均构成违法,被税务机关发现后,等待会计和企业的是将是法律的严惩。因此,杜绝开具与自己经营项目不符的发票,加强法律意识,切勿碰触底线。

 (四)建立工资绩效考核制度

    国地税合并后,工资偷税的监管较之前严格了许多,严打工资偷税将是必然趋势。之前个人所得税归地税管,很多企业的企业所得税归属于国税管理,这样会有一个信息不对称和共享的问题。以后想在工资上做手脚,就不存在可能性了。个人所得税申报是税务部门今后整治的重点,对个人所得税进行全员全额明细申报时,如实申报和核对人数、收入和税额。

    企业建立工资绩效考核制度,杜绝使用现金发放工资、通过个人账户发工资、采取银行转账代发工资等情形,实现全员全额申报个人所得税,通过规范工资绩效考核制度,来保证税务风险降到最低。

 ​(五)实现企业的合法合规经营

     依法合规经营是现代企业经营管理的基本原则,也是坚持正确经营方向的保证,更是企业自我发展、自我保护及风险防控的根本所在。牢固树立合法合规经营的理念,避免只顾经营不注意风险的局面发生。不依法办事,就会给企业带来损失,没有合规经营就没有企业生存和发展的空间,甚至导致企业存在涉税风险的发生,损伤企业整体形象和声誉。企业必须增强依法合规经营的意识,不断增强法制观念,努力做到在规范的前提下发展 业务,确保税务风险降到最低。

 

四、结语

    国地税合并以及金税三期系统的上线运行后,税务稽查将会更加全面和严格,税务部门近年来的“征、管、查”均围绕“以票控税”来开展,尤其是针对虚开发票的企业,将被采取上下游企业一起查的连动打击模式,违法的企业将无处可逃。

    法税律师在税务监管趋严的大环境下参与到企业税务风险管理中, 对企业进行税务知识培训、税务体检等,以期发现企业存在的税务问题后,帮助企业最大程度的减少税务风险。其次,规范企业的财务管理制度、优化企业治理结构, 将公司治理和财务风险管理相结合, 健全企业内部的风险防控机制。同时,法税律师还会对企业进行税务筹划,帮助企业调整最优的业务经营模式, 最终降低企业的经营成本, 增加企业的经营利润。

 

声  明

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作者:郭扬来律师,广东宝城律师事务所君思团队成员、专职律师,现广东省高级人民法院、深圳市中级人民法院指定企业破产管理人名册团队成员,南山区人民政府、南山区委政法委顾问律师团成员,执业以来办理数百起民商、行政及刑事诉讼案件,曾办理2018年由公安部、国家税务总局、最高人民检察院联合督办,涉案金额高达54亿元的广东虚开增值税专用发票“12·26”专案等国内社会影响广泛的案件,具有丰富的法税实务经验。擅长以法税思维对疑难案件及复杂商事进行涉税筹划,灵活运用法律手段实现客户的合法利益最大化。

 

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